小微企业免税（月销低于10万免征增值税）

小微企业免税（月销低于10万免征增值税）

关于实行小微企业普惠性税收减免政策的通知

财税〔2019〕13号

各省、自治区、直辖市、筹划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财政局，国度税务总局各省、自治区、直辖市和筹划单列市税务局：

为贯彻落实党中央、国务院决策安排，进一步支撑小微企业发展，现就实行小微企业普惠性税收减免政策有关事项通知如下：

一、对月出售额10万元以下(含本数)的增值税小范围纳税人，免征增值税。

二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国度非限制和制止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包含与企业树立劳动关系的职工人数和企业接收的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值肯定。具体盘算公式如下：

季度平均值＝(季初值＋季末值)2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和4

年度中间开业或者终止经营运动的，以其实际经营期作为一个纳税年度肯定上述相干指标。

三、由省、自治区、直辖市人民政府依据本地域实际情形，以及宏观调控须要肯定，对增值税小范围纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市保护建设税、房产税、城镇土地应用税、印花税(不含证券交易百思特网印花税)、耕地占用税和教导费附加、处所教导附加百思特网。

四、增值税小范围纳税人已依法享受资源税、城市保护建设税、房产税、城镇土地应用税、印花税、耕地占用税、教导费附加、处所教导附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

五、《(原创版权www.isoyu.com)财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)第二条第(一)项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过2百思特网00人”调剂为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年出售收入均不超过3000万元”调剂为“资产总额和年出售收入均不超过5000万元”。

2019年1月1日至2021年12月31日期间产生的投资，投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以实用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

2019年1月1日前2年内产生的投资，自2019年1月1日起投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以实用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

六、本通知履行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》(财税〔2017〕76号)、《财政部 税务总局关于进一步扩展小型微利企业所得税优惠政策规模的通知》(财税〔2018〕77号)同时废除。

七、各级财税部门要切实进步政治站位，深刻贯彻落实党中央、国务院减税降费的决策安排，充足认识小微企业普惠性税收减免的主要意义，切实承担起抓落实的主体义务，将其作为一项重大义务，增强组织引导，精心计划安排，不折不扣落实到位。要加大力度、创新方法，强化宣扬辅导，优化纳税服务，促进办税方便，确保纳税人和缴费人实打实享受到减税降费的政策红利。要亲密跟踪政策履行情形，增强调查研讨，对政策履行中各方反应的突出问题和看法建议，要及时向财政部和税务总局反馈。

财政部 税务总局