账务（完全的会计科目表）
做账是每一个会计人必备的技巧，但也常常让人犯迷糊，产生费用毕竟该计入什么科目，又如何去做会计分录呢？2021-09-28 就和大家分享会计工作中常见的做账问题与不足，以及相对的实务解决方法，小伙伴们赶快一起来看看吧！
一、 “补助收入”在会计报表如何设置
对企业收到的即征即退、先征后退、先征后返的增值税，按现行财会制度规定，应通过“补助收入”会计科目核算。“补助收入”科目属“损益类”科目，期末无余额，该科目标经济业务只在“损益表”中反应。损益表中无“补助收入”项目，可在“营业外收入”项目中反应。
二、 被税务局检讨须要补缴的所得税处置
（一）调剂应缴所得税
借：以前年度损益调剂
贷：应缴税金———应缴所得税
（二）将“以前年度损益调剂”科目余额转入利润分配
借：利润分配———未分配利润
贷：以前年度损益调剂
（三）补缴税款时
借：应缴税金———应缴所得税
贷：银行存款
对查补的以前年度企业所得税，在编制资产负债表时，通过“未分配利润”百思特网项目来反应。
三、 货物收料在前、付款在后或发票未到的账务处置
（一）收到货物时估价入账：
借：原材质
贷：敷衍账款———暂估敷衍款
下月初用红字冲销。
（二）收到发票时：
借：原材质
应缴税金———应缴增值税（进项税额）
贷：敷衍账款
如果收到发票余额与暂估价款不一致，且原材质已领用，其差额应冲销出售成本。
四、 代理出口的会计处置
（一）收到代出口商品时
借：受托代销商品
贷：代销商品款
（二）出口出售时，按实际售价
借：银行存款（应收账款等）
贷：敷衍账款
同时结转商品出售成本，
借：代销商品款
贷：受托代销商品
（三）归还出口商品货款并盘算代销手续费收入
借：敷衍账款
贷：代购代销收入（手续费收入）
银行存款
（四）代理进口
1. 收到委托单位的收购资金时：
借：银行存款
贷：敷衍账款
2. 支付代购进口商品货款及运杂费时：
借：商品采购（进价成本）
应收账款（代垫运杂费）
贷：银行存款
3. 将购进商品移缴委托方并结算手续费收入时：
借：敷衍账款
贷：商品采购（进价成本）
应收账款（代垫运杂费）
代购代销收入（代理手续费）
五、 出售房产收取预收房款的账务处置
出售房产预收房款，由于通过“预收账款”科目反应，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会反复。
预收售房款，开收据时：
借：银行存款
贷：预收账款
收最后一期房款，开发票时：
借：银行存款（最后一期房款）
预收账款（以前预收部分）
贷：主营业务收入
此处应注意，预收购房款应在收到时盘算应缴税金，年末未形成出售的还要预缴企业所得税。
六、 出售免税货物的增值税税务和账务处置
某厂为生产出售饲料行业，出售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分不须要发票。不须要发票的部分出售额在会计上应如何处置？如饲料：
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借：银行存款（现金）等科目
贷：产品出售收入（营业收入）等
应缴税金——应缴增值税
由于出售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以实用税率盘算免税额做账。
借：“应缴税金———应缴增值税（减免税款）”科目
贷：“补助收入”科目
另外，企业应在“应缴增值税明细表”的“已缴税金”项目下，增设“减免税款”项目，反应企业按规定减免的增值税款，可依据“应缴税金———应缴增值税 （减免税款）”科目标记载填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目标“免税货物”反应其“出售额”即可，不需填报“税额”。
七、 增值税涌现“应缴增值税”借方余额的账务处置
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期持续抵扣。”因此，当“应缴税金———应缴增值税”科目涌现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反应为尚未抵扣完的进项税额。
分期收款出售的商品对方已不存在的会计处置
（一）合同、协定商定采取分期收款出售方法
账务处置通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此科目，直接记入“产品出售收入”科目核算。
（二）购货单位已不存在的情形
在这种情形下，货款事实上收不回来，应作为坏账处置，转入管理费用。
款已付清但发票未到的账务处置
外购货物已验收入库，货款已付清，但购货的增值税专用发票未到，可先按实际付款额进行会计处置：
借：“库存商品”等科目
贷：“银行存款”科目
待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额进行会计处置：
借：原材质
应缴税金———应缴增值税（进项税额）
贷：银行存款
八、 为合资企业供给的固定资产的估价和账务处置
收到投资的厂房和机器装备时，会计处置为：依照投资单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，依照新确认的价值，贷记“实收资本”，账面原价大于新确 认价值的差额，贷记“累计折旧”科目；新确认的价值大于账面原价的，则依照新确认的价值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”。
因出口单证不齐而造成无法退税的账务处置
对实施“先征后退”增值税的生产型出口企业，其内销与出口的出售额，均应按月盘算销项税额记入“应缴税金———应缴增值税（销项税额）”科目并如实申 报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税，而把出口的出售额的销项税额记入“待摊费用———待转增值税销项”科目。
征税是在应税行动产生后盘算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的退税，两项不能等同。由于单位申报纳税时把出口出售额因出口单证不齐而零申报，以至产生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后，涌现期末留抵税额，是不准确的做法。
九、 供货方当月发出商品但不开具发票的账务处置
购销双方合同商定“发货后三个月收款”，专用发票的开具时光为“合同商定收款日期的当天”。账务处置如下：
（一）发出商品时：
借：分期收款发出商品
贷：库存商品
（二）开动身票时：
借：应收账款———某公司
贷：应缴增值税———销项税额
商品出售收入
同时结转商品销百思特网售成本。
借：商品出售成本
贷：分期收款发出商品
（三）收到货款时：
借：银行存款
贷：应收账款———某公司
十、 促销品的账务处置问题
企业在促销时，会把一些商品按进价赠送给花费者应用。如企业为小范围纳税人，其会计分录为：
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税金--应交增值税
销货发票与增值税计税价涌现账款不相符的处置
一般纳税人出售货物开具发票，如依照增值税计税价钱盘算，涌现账款不相符的情形，其账务处置为：
产生时：
借：银行存款
贷：产品出售收入
应交税金———销项税
结转时：
借：其它敷衍款———现金长款
贷：应交税金———应交增值税（销项税额）
借：现金
贷：其它敷衍款———现金长款
处置：经同意后作营业外收入处置
借：其它敷衍款———现金长款
贷：营业外收入
以上就是一些关于会计工作中常见的做账问题与不足，解决办法你都GET了吗？这些分录要记得记下来哟~
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