小范围纳税人增值税申报表（小范围纳税人增值税申报表填报案例及注意要点）
依据《国度税务总局关于小范围纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国度税务总局公告2019年第4号）规定：2019年1月1日至2021年12月31日，小范围纳税人产生增值税应税出售行动，合计月出售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度出售额未超过30万元）的，免征增值税。具体如何填报，现联合案例整顿归纳如下：
一、案例举百思特网例
案例1：既有出售货物，又有供给应税服务
某公司是小范围纳税人，按季申报，2019年第一季度出售货物取得不含税出售收入10万元，出租不动产不含税出售收入15万元，均开具增值税普通发票。本季度无产生其他增值税应税行动。
案例剖析：季度出售额合计为10+15=25万元，未超过30万元免税尺度，因此，本季度可享受小范围纳税人免税政策。
申报表填报：
1、“货物及劳务”列第9栏、第10栏的填写2万，第17栏、第18栏填写0.3万（=10万3%）
2、“服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏的填写15万，第17栏、第18栏填写0.75万（=15万5%）。
案例2：全体开具增值税普通发票
某公司是小范围纳税人，按季申报，第一季度出售货物取得不含税出售收入共计30万元，全额开具增值税普通发票。本季度无产生其他增值税应税行动。
案例剖析：季度出售额合计为30万元，未超过30万元免税尺度，且全额开具增值税普通发票，本季度可享受小范围纳税人免税政策。
申报表填报：
将开具普通发票出售额30万元出售收入填列于主表“货物及劳务”列第9栏、第10栏。同时，将对应的免税额0.9万（=30万3%）填写于主表“货物及劳务”列第17栏、第18栏。
案例3：全体开具增值税专用发票
某公司是小范围纳税人，按季申报，第一季度出租不动产取得不含税出售额共计25万元，全额自开增值税专用发票。本季度无产生其他增值税应税行动。
案例剖析：季度出售额合计为25万元，虽未超过30万元免税尺度，但开具专用发票不能享受免税优惠，应按规定全额缴纳增值税。
申报表填报：
1、主表“服务、不动产和无形资产”列第4栏、第5栏填写25万。
2、主表“服务、不动产和无形资产”列第15栏、第20栏填写1.25万（=25万5%）
案例4：既有增值税普通发票，又有增值税专用发票
某公司是小范围纳税人，按季申报，第百思特网一季度出租不动产取得不含税出售额25万元，其中自开增值税专用发票5万元，开具增值税普通发票20万元。本季度无产生其他增值税应税行动。
案例剖析：季度出售额合计为25万元，未超过30万元免税尺度，本季度可(原创www.isoyu.com版权)享受小范围纳税人免税政策，但其中自开专用发票部分应按规定缴纳增值税。
二、填报注意事项
1.盘算免征额货物销百思特网售和应税服务合并盘算，不再离开盘算享受免征额；
2.差额征税的小范围纳税人按差额后的出售额断定是否享受免征增值税政策，申报表主表填写差额后的出售额，并填报附列资料反应差额情形；
3.小范围纳税人无论是自开增值税专用发票还是税务机关代开增值税专用发票均在“税务机关代开的增值税专用发票不含税出售额”一栏填写；
4.个体工商户符合享受免征增值税政策的纳税人在第11栏“未达起征点出售额”一栏填写；
5.出售免征增值税的货物及劳务、应税服务（如出售鲜活农产品）不能在在小微企业免税栏次填报，只在免税出售额填报，同时在附列资料“增值税减免税申报明细表”相干免税项目填报。